Prosedur Audit Pendapatan

PENJUALAN KREDIT DAN TUNAI

1. Dokumen

a. Dokumen sumber : Faktur penjualan

b. Dokumen pendukung : Surat order pengiriman dan Surat muat (Bill of Landing)

2. Catatan Akuntansi

a. Jurnal Penjualan : mencatat transaksi penjualan.

b. Jurnal Umum : mencatat kos produk yang dijual berdasar bukti memorial.

c. Buku Pembantu Piutang : mencatat bertambahnya piutang kepada debitur berdasarka dokumen sumber faktur penjualan.

d. Buku Pembantu Sediaan : mencatat kos produk jadi yang dijual

e. Buku Besar : mencatat piutang usaha, pendapatan penjualan, kos produk yang dijual, dan sediaan produk jadi.

3. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit yang dapat digunakan :

Tahap Transaksi	Salah Saji Potensial	Aktivitas Pengendalian	Prosedur Audit
Penerimaan Order	Penjualan kepada customer yang tidak semestinya	Pastikan customer sudah terdaftar dan disetujui Penggunaan surat order yang diotorisasi	Pengamatan dan pelaksanaan kembali prosedur Periksa surat order
Otorisasi Kredit	Penjualan kredit tanpa persetujuan	Pengecekan terhadap customer baru Pengecekan batas kredit	Permintaan keterangan otorisasi pemberian  kredit customer baru Periksa bukti pengecekan
Pengiriman Barang	Salah kirim barang Pengiriman barang tanpa otorisasi	Barang keluar dari gudang harus berdasar surat order pengiriman Pemisahan fungsi pengiriman dan penjualan Pembuatan dokumen pengiriman	Pengamatan karyawan Usut dokumen pengiriman ke faktur penjualan Check keakuratan pencantuman harga Pengamatan prosedur
Penagihan	Penagihan dibuat untuk transaksi fiktif Faktur penjualan berisi harga yang salah	Faktur penjualan harus dilampiri surat order pengirimanyang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman Pengecekan harga yang tercantum dalam faktur penjualan	Pemeriksaan dokumen pendukung Usut dokumen pengiriman ke faktur penjualan
Pencatatan	Faktur penjualan tidak dicatat ke akun piutang customer	Pengiriman pernyataan piutang bulanan ke debitur	Pemeriksaan terhadap bukti pendukung, review bukti pengecekan,dan pengamatan terhadap prosedur

Sumber: Berbagai sumber